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第1章 记账技术概述1

1.1记账基本知识2

1.1.1记账的含义2

1.1.2记账的分类2

1.1.3单式记账法3

1.1.4复式记账法3

1.1.5借贷记账法3

1.2会计账簿概述4

1.2.1会计账簿的内容4

1.2.2什么是总账5

1.2.3什么是日记账5

1.2.4什么是明细账7

1.2.5什么是备查簿12

1.3会计账簿的使用与要求13

1.3.1会计账簿的启用13

1.3.2会计账簿的使用13

1.3.3会计账簿的装订15

1.3.4会计账簿的更换16

1.3.5会计账簿的保管16

1.4会计档案17

1.4.1什么是会计档案17

1.4.2会计档案的保管要求17

1.4.3会计档案的保管期限18

1.4.4会计档案的销毁18

1.5会计工作交接常识19

1.5.1会计人员交接19

1.5.2会计工作交接的内容19

1.5.3交接前的注意事项20

1.5.4会计人员交接程序20

1.5.5单位之间的交接程序21

第2章 建账总述23

2.1建账范围23

2.1.1什么是建账23

2.1.2建账的基本流程23

2.1.3建账的基本要求23

2.2会计核算程序范围24

2.2.1会计核算的内容24

2.2.2会计记账基本程序24

2.2.3记账凭证核算程序24

2.2.4汇总记账凭证核算程序25

2.2.5科目汇总表核算程序26

2.2.6日记总账核算程序27

2.3建账规则28

2.3.1会计凭证的设计28

2.3.2什么是原始凭证29

2.3.3什么是记账凭证32

2.3.4会计凭证的传递36

2.3.5会计凭证的保管36

2.3.6总账的登记37

2.3.7明细账的登记38

2.3.8总分类账和所属明细分类账的平行关系38

2.4对账、结账和错账更正39

2.4.1什么是对账39

2.4.2什么是结账40

2.4.3什么是试算平衡41

2.4.4错账的查找41

2.4.5错账的更正43

第3章 货币资金及应收项目的核算43

3.1现金47

3.1.1现金管理应遵循的基本原则47

3.1.2现金的使用范围47

3.1.3库存现金的限额48

3.1.4办理现金业务需注意的事项49

3.1.5现金收付的一般程序49

3.1.6现金收入的核算50

3.1.7现金支出的核算50

3.1.8现金清查的核算51

3.2银行存款52

3.2.1企业开立银行账户的种类52

3.2.3常见的银行结算方式53

3.2.4银行存款收付业务的核算54

3.2.5银行存款日记账的登记54

3.2.6银行存款清查的核算55

3.2.7未达账项的含义55

3.2.8银行存款余额调节表56

3.2.9未达账项的注意事项57

3.3其他货币资金58

3.3.1外埠存款的核算58

3.3.2银行汇票存款的核算58

3.3.3银行本票存款的核算59

3.3.4信用证保证金存款的核算60

3.3.5信用卡存款的核算60

3.3.6存出投资款的核算61

3.4应收票据61

3.4.1不带息应收票据的核算61

3.4.2带息应收票据的核算62

3.4.3应收票据贴现的核算64

3.4.4不足支付到期应付票据的核算64

3.4.5不附追索权应收债权出售的核算65

3.5应收账款66

3.5.1应收账款入账价值的确认66

3.5.2销售商品时应收账款的核算66

3.5.3以现金清偿债务时应收账款的核算67

3.5.4以非现金资产清偿债务时应收账款的核算68

3.5.5坏账损失的确认70

3.5.6坏账准备的核算71

3.6预付账款73

3.6.1预付账款的确认73

3.6.2预付账款的核算73

3.6.3预付账款的特殊事项74

3.7其他应收款74

3.7.1其他应收款的范围74

3.7.2其他应收款的核算75

3.7.3其他应收款中定额备用金的核算76

3.7.4其他应收款中非定额备用金的核算76

第4章 存货1

4.1存货的确认79

4.1.1存货的种类79

4.1.2存货的入账依据79

4.2原材料的采购80

4.2.1原材料采购成本的确认80

4.2.2原材料按实际成本计价时，材料和有关凭证同时到达的核算81

4.2.3原材料按实际成本计价时，凭证已到，材料未到的核算82

4.2.4原材料按实际成本计价时，材料已到，凭证未到的核算82

4.2.5原材料按实际成本计价时，预付货款的核算83

4.2.6原材料按实际成本计价时，材料发生短缺或损失时的核算84

4.2.7小规模纳税人购入材料时不能取得增值税发票的核算85

4.3原材料计划成本法的核算85

4.3.1原材料计划成本的制定85

4.3.2原材料按计划成本计价时，货款已付，材料已验收入库的核算86

4.3.3原材料按计划成本计价时，货款已付，材料尚未验收入库的核算86

4.3.4原材料按计划成本计价时，材料已验收入库，货款尚未支付的核算87

4.4存货的发出88

4.4.1采用先进先出法时的成本核算88

4.4.2采用一次加权平均法时的成本核算89

4.4.3采用个别计价法时的成本核算90

4.4.4存货发出时的会计处理90

4.5其他存货的核算92

4.5.1包装物的核算92

4.5.2低值易耗品的核算93

4.5.3委托加工物资的核算94

4.5.4库存商品的核算95

4.6存货的清查95

4.6.1账实不符的形成原因95

4.6.2存货盘盈时的处理96

4.6.3存货盘亏时的处理97

4.7材料费用的分配及核算98

4.7.1原材料定额耗用量分配法98

4.7.2原材料定额费用分配法99

4.7.3原材料实际耗用量分配法100

第5章 固定资产1

5.1增加的固定资产102

5.1.1固定资产的入账依据102

5.1.2购入不需要安装的固定资产的核算102

5.1.3购入需要安装的固定资产的核算102

5.1.4自行建造固定资产的核算103

5.1.5投资者投入固定资产的核算104

5.1.6接受捐赠固定资产的核算105

5.1.7固定资产盘盈的核算105

5.1.8融资租赁固定资产的核算106

5.2减少的固定资产108

5.2.1出售、报废固定资产的核算108

5.2.2毁损固定资产的核算110

5.2.3以固定资产换入长期股权投资的核算111

5.2.4盘亏固定资产的核算111

5.2.5固定资产减值的核算112

5.3固定资产的折旧方法及核算112

5.3.1年限平均法112

5.3.2工作量法113

5.3.3双倍余额递减法114

5.3.4年数总和法114

5.3.5固定资产折旧的核算115

5.4固定资产的后续支出116

5.4.1固定资产技术改造的核算116

5.4.2固定资产维修的核算117

5.4.3工程物资发生减值的核算117

5.4.4长期待摊费用的核算119

第6章 无形资产1

6.1增加的无形资产121

6.1.1无形资产的入账价值121

6.1.2购入的无形资产的核算122

6.1.3投资者投入的无形资产的核算122

6.1.4自行研究开发的无形资产的核算122

6.2减少的无形资产123

6.2.1无形资产的摊销123

6.2.2出售无形资产的核算124

6.2.3出租无形资产的核算124

6.2.4报废无形资产的核算125

6.3无形资产的后续支出125

6.3.1累计摊销的核算125

6.3.2无形资产减值的核算126

第7章 投资1

7.1交易性金融资产128

7.1.1交易性金融资产的取得128

7.1.2交易性金融资产持有期间的现金股利和债券利息的核算129

7.1.3交易性金融资产的期末核算129

7.1.4出售交易性金融资产的核算130

7.2长期股权投资130

7.2.1同一控制下的长期股权投资的核算130

7.2.2非同一控制下的长期股权投资的核算131

7.2.3其他方式取得的长期股权投资的核算132

7.2.4在成本法下长期股权投资的核算133

7.2.5权益法下长期股权投资的核算134

7.3持有至到期投资135

7.3.1持有至到期投资的确认135

7.3.2持有至到期投资的核算135

第8章 负债1

8.1流动负债139

8.1.1短期借款的核算139

8.1.2应付票据的核算140

8.1.3应付账款的核算141

8.1.4预收账款的核算142

8.2应付职工薪酬143

8.2.1应付职工工资的核算143

8.2.2应付福利费的核算143

8.2.3应付职工社会保险费及住房公积金的核算144

8.3应交税费146

8.3.1一般纳税人应交增值税的核算146

8.3.2小规模纳税人应交增值税的核算147

8.3.3应交消费税的核算147

8.3.4应交营业税的核算149

8.3.5应交城市维护建设税及教育费附加的核算150

8.3.6其他税费的核算151

8.4应付利息、应付股利和其他应付款152

8.4.1应付利息的核算152

8.4.2应付股利的核算152

8.4.3其他应付款的核算153

8.5非流动负债154

8.5.1长期借款的核算154

8.5.2应付债券的核算155

8.5.3预计负债的核算157

8.5.4长期应付款的核算158

第9章 所有者权益1

9.1实收资本160

9.1.1接受现金资产投资160

9.1.2股份有限公司接受现金资产投资160

9.1.3接受固定资产投资161

9.1.4接受材料物资投资161

9.1.5接受无形资产投资162

9.1.6实收资本（或股本）的增加163

9.1.7实收资本（或股本）的减少164

9.2资本公积166

9.2.1资本溢价的核算166

9.2.2股本溢价的核算166

9.2.3其他资本公积的核算167

9.2.4资本公积转增资本的核算168

9.3留存收益168

9.3.1利润分配的核算168

9.3.2提取盈余公积的核算169

9.3.3盈余公积补亏的核算170

9.3.4盈余公积转增资本的核算170

9.3.5用盈余公积发放现金股利或利润的核算170

9.3.6应收股利的核算171

9.4库存股172

9.4.1为减少注册资本而回购公司股份的核算172

9.4.2为奖励职工而回购公司股份的核算172

9.4.3转让库存股的核算173

第10章 收入、费用和利润173

10.1销售商品收入的确认175

10.1.1一般销售商品收入的核算175

10.1.2发出商品但不符合销售收入的核算176

10.1.3销售商品时发生商业折扣的核算177

10.1.4销售商品时发生现金折扣的核算178

10.1.5销售商品时发生销售折让的核算179

10.1.6对于未确认收入的售出商品发生销售退回的核算180

10.1.7对于已确认收入的售出商品发生销售退回的核算180

10.1.8采用预收款方式销售商品的核算182

10.1.9采用支付手续费方式委托代销商品的核算183

10.1.10销售材料等存货的核算184

10.2提供劳务收入及其他收入的确认185

10.2.1在同一会计期间内提供劳务收入的核算185

10.2.2采用完工百分比法确认提供劳务收入的核算186

10.2.3特殊劳务收入的核算189

10.2.4让渡资产使用权使用费收入的核算190

10.2.5其他业务收入的核算191

10.3费用192

10.3.1营业税金及附加的核算192

10.3.2管理费用的核算193

10.3.3销售费用的核算194

10.3.4财务费用的核算195

10.4利润196

10.4.1营业外收入的核算196

10.4.2营业外支出的核算197

10.4.3所得税费用的核算198

10.4.4本年利润的核算199

10.4.5利润分配的核算200

第11章 工资及相关费用的核算200

11.1计时工资的计算方法203

11.1.1工资总额的范围203

11.1.2月薪制的计算方法203

11.1.3日薪制的计算方法204

11.2计件工资的计算方法204

11.2.1个人计件工资的计算204

11.2.2集体计件工资的计算205

11.3人工费用分配的核算206

11.3.1计时工资分配的核算206

11.3.2计件工资分配的核算208

11.4制造费用的分配及核算208

11.4.1工时比例法208

11.4.2工资比例法209

11.4.3机时比例法209

11.5生产费用210

11.5.1按约当产量计算在产品成本法210

11.5.2完工产品成本的核算212

第12章 财务报告1

12.1资产负债表214

12.1.1通过资产负债表可以了解哪些信息214

12.1.2编制资产负债表214

12.2利润表217

12.2.1通过利润表可以了解哪些信息217

12.2.2编制利润表217

12.3现金流量表218

12.3.1通过现金流量表可以了解哪些信息218

12.3.2编制现金流量表219

第13章 纳税项目的计算219

13.1纳税调整223

13.1.1纳税调整的概念223

13.1.2关于不需调账只做纳税调整的事项223

13.1.3纳税调整时必须进行会计调整的事项223

13.1.4账务调整的处理方法224

13.2增值税的计算225

13.2.1一般纳税人应纳税额的计算225

13.2.2小规模纳税人应纳税额的计算226

13.2.3进口货物应纳税额的计算227

13.3消费税的计算228

13.3.1从价定率的计算228

13.3.2从价计征应纳税额的计算228

13.3.3从量定额的计算229

13.3.4从量定额应纳税额的计算229

13.3.5自产自用应税消费品应纳税额的计算230

13.4营业税的计算230

13.4.1营业额的确认230

13.4.2营业税应纳税额的计算231

13.5城市维护建设税及教育费附加的计算232

13.5.1城市维护建设税的计税依据232

13.5.2城市维护建设税应纳税额的计算232

13.5.3教育费附加的计税依据232

13.5.4教育费附加的计算232